Lo Spesometro è un istituto storico: l’articolo 21 del D.L. 78/2010 risulta abrogato. Per questo, nel primo confronto con lo studio non va trattato come un adempimento ordinario da avviare oggi. La questione concreta è un’altra: capire se un riferimento allo Spesometro riguarda dati, fatture, registri o comunicazioni relativi a un periodo passato e quali incongruenze meritino di essere chiarite.
Il punto di partenza è separare il fascicolo storico dal quadro corrente. La fatturazione elettronica e la trasmissione di dati tramite Sistema di Interscambio appartengono al contesto disciplinato oggi dall’articolo 1 del D.Lgs. 127/2015; non sono una semplice prosecuzione dello Spesometro con un nome diverso. Nel primo confronto con lo studio, quindi, occorre identificare il periodo richiamato, verificare quale documento è disponibile e ricostruire con prudenza il collegamento tra dato segnalato e documentazione IVA dell’epoca.
Quale incongruenza va chiarita per prima
Una segnalazione, una richiesta di chiarimenti o un dubbio interno non dimostrano da soli un errore. Possono però indicare che il dato preso a riferimento non è immediatamente leggibile, non coincide con un documento disponibile oppure è stato associato al periodo o al soggetto sbagliato. Nel primo confronto è utile formulare il problema in modo circoscritto: «questo riferimento riguarda davvero una comunicazione storica dello Spesometro, oppure un diverso flusso IVA?».
La prima distinzione evita confusioni frequenti. Lo Spesometro riguarda una disciplina storica collegata alla comunicazione di dati; l’Esterometro riguarda invece dati relativi a operazioni con soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, nei termini previsti dalla fonte vigente; la fatturazione elettronica segue il proprio canale tramite SdI. Il redditometro è un istituto diverso e non deve essere usato come etichetta per una difformità tra fatture e registri. Se la pratica contiene operazioni con controparti estere, è utile approfondire la distinzione tra Spesometro storico e verifiche documentali sulle operazioni estere, senza trasformare il controllo in una consulenza doganale generica.
Le incongruenze che meritano attenzione nel primo esame sono in genere documentali e di riconciliazione. Ad esempio, può essere necessario chiarire se una fattura richiamata sia effettivamente presente, se il documento sia attribuibile al soggetto interessato, se data e periodo siano coerenti con il fascicolo, oppure se l’importo indicato possa essere ricollegato a un singolo documento o a più registrazioni. Non è prudente attribuire subito la differenza a omissione, duplicazione o errore del contribuente: prima va accertato che i dati messi a confronto descrivano la stessa operazione e lo stesso arco temporale.
Flusso documentale: dal riferimento ricevuto alla decisione
Un flusso documentale compatto consente di ordinare il primo confronto senza anticipare valutazioni che dipendono dall’esame professionale del caso.
- Fissare il riferimento iniziale. Conservare la comunicazione, il prospetto, la nota interna o il documento in cui compare lo Spesometro. Vanno annotati data, periodo indicato, soggetto coinvolto e descrizione della difformità, senza riscrivere o integrare a memoria dati non presenti.
- Costruire il fascicolo del periodo. Riunire soltanto i documenti pertinenti: fatture disponibili, registri IVA o estratti contabili disponibili, eventuali comunicazioni già inviate o ricevute e documenti che consentano di identificare l’operazione richiamata. Se il periodo non emerge con chiarezza, questa incertezza va mantenuta visibile nel fascicolo.
- Mettere a confronto i dati omogenei. Per ogni voce da chiarire, affiancare riferimento del documento, data, controparte, imponibile o importo indicato e fonte del dato. Lo scopo non è creare una nuova comunicazione, ma verificare se le informazioni disponibili sono confrontabili e se manca un passaggio documentale.
- Classificare la difformità. Distinguere tra documento non reperito, dato non riconciliato, periodo incerto, controparte da confermare e questione che appartiene a un adempimento attuale anziché allo Spesometro. Questa classificazione aiuta lo studio a decidere quali verifiche siano necessarie e quali documenti chiedere in seguito.
Un fascicolo ordinato non sostituisce la valutazione fiscale o contabile. Serve però a evitare due errori opposti: trattare come irrilevante una comunicazione senza averne compreso l’oggetto, oppure riversare sul presente un obbligo storico soltanto perché il nome Spesometro compare nella pratica.
Come distinguere il passato dai flussi attuali
La distinzione temporale è decisiva. La fonte ufficiale relativa al D.L. 78/2010 riporta l’abrogazione dell’articolo 21 e richiama anche una proroga, al 30 aprile 2019, per comunicazioni di dati allora previste. Quel riferimento temporale può essere utile per collocare un documento, ma non autorizza a presentare lo Spesometro come adempimento corrente.
Nel quadro attuale descritto dall’articolo 1 del D.Lgs. 127/2015, per determinate operazioni verso o da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato la fonte prevede trasmissioni telematiche e, per le operazioni effettuate dal 1° luglio 2022, l’utilizzo del Sistema di Interscambio. La stessa disposizione contiene condizioni ed esclusioni specifiche, comprese quelle riferite alle bollette doganali e alle fatture elettroniche. Nel primo confronto non è quindi corretto dedurre una regola unica da una fattura estera o da un riferimento a una bolletta: occorre prima capire se si sta guardando un documento storico, un flusso attuale o due informazioni non comparabili.
Un caso richiede attenzione particolare quando il documento ricevuto usa termini generici come «comunicazione dati», mentre il fascicolo contiene fatture elettroniche recenti o operazioni estere. La domanda operativa non è se “rifare lo Spesometro”, ma quale disciplina e quale canale documentale corrispondano alla singola operazione. Leggi anche: Spesometro, Esterometro e fatturazione elettronica, cosa cambia oggi.
Quando coinvolgere lo studio e cosa inviare
Conviene coinvolgere lo studio quando il periodo non è chiaro, una voce non trova riscontro nelle carte disponibili, il riferimento sembra sovrapporre Spesometro e flussi attuali, oppure occorre valutare come rispondere o proseguire dopo l’esame della documentazione. In questi casi, evitare correzioni autonome o ricostruzioni basate solo su ricordi riduce il rischio di aggiungere dati incoerenti al fascicolo.
Alessio Ferretti STP, studio di commercialisti, può esaminare e gestire professionalmente il caso concreto nel perimetro del servizio, verificando soggetto interessato, periodo, fatture, registri e comunicazioni disponibili sotto il profilo fiscale, contabile e documentale. Qualora servano competenze tecniche o legali ulteriori, le verifiche possono essere coordinate con professionisti associati, mantenendo distinto il contributo di ciascuno.
Per una prima valutazione, trasmetti attraverso il canale del form solo quanto necessario: una breve descrizione della situazione, l’urgenza e i documenti o le informazioni iniziali pertinenti, come il riferimento ricevuto e le carte IVA disponibili per il periodo interessato. Richiedi una consulenza.
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