Lo Spesometro non è un adempimento ordinario corrente: l’articolo 21 del D.L. 78/2010 risulta abrogato. Se il tema riappare in una comunicazione, in un controllo interno o in documenti IVA, l’analisi preliminare deve quindi partire dal periodo interessato, non dall’idea che vi sia oggi una nuova comunicazione da presentare. Il rischio concreto è confondere dati storici, documenti disponibili e flussi attuali, ricostruendo il caso sul presupposto sbagliato.
Il quadro corrente richiede una distinzione altrettanto netta: la fonte fornita disciplina la fatturazione elettronica e, per specifiche operazioni con soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, una trasmissione telematica dei dati che, per le operazioni effettuate dal 1° luglio 2022, utilizza il Sistema di Interscambio. Non sono sinonimi: Spesometro, fatturazione elettronica ed eventuali trasmissioni relative a operazioni transfrontaliere vanno identificati separatamente prima di scegliere documenti e verifiche.
Da quale rischio partire nell’analisi dello spesometro
Una richiesta relativa allo Spesometro può avere origini diverse. Può riferirsi a una comunicazione ricevuta, a un archivio amministrativo incompleto, a fatture che non si riconciliano con registri disponibili oppure a una domanda sul rapporto fra dati di un periodo passato e documentazione più recente. In tutti questi casi, il punto iniziale non è stabilire un esito, ma delimitare ciò che il documento effettivamente riguarda.
La prima alternativa è temporale. Se la carta o il messaggio richiama un periodo in cui operava la disciplina storica, occorre ricostruire quel perimetro con documenti coerenti con il periodo. Se invece richiama un flusso attuale, l’analisi non deve chiamarlo automaticamente Spesometro. La fonte ufficiale segnala anche che il termine del 28 febbraio 2019 per le comunicazioni allora previste fu prorogato al 30 aprile 2019: è un dato utile per leggere una pratica storica, non un calendario da applicare oggi.
La seconda alternativa riguarda il tipo di dato. Le fatture, i registri IVA, gli estratti contabili, le ricevute telematiche e le comunicazioni ricevute possono avere funzioni diverse. Un elenco di fatture non dimostra, da solo, quale comunicazione storica sia stata predisposta o trasmessa; allo stesso modo, un file elettronico corrente non ricostruisce automaticamente una posizione precedente. L’analisi preliminare deve distinguere tra documento originario, elaborazione contabile, invio telematico e richiesta dell’amministrazione.
La terza alternativa riguarda l’oggetto dell’operazione. Nel testo vigente del D.Lgs. 127/2015 è prevista una trasmissione di dati per operazioni effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, con esclusioni espresse, tra cui i casi per i quali è stata emessa una bolletta doganale o sono state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalità indicate dalla norma. Non è quindi prudente usare l’etichetta “Spesometro” per ogni dubbio su una fattura estera, una bolletta o un flusso elettronico.
Per inquadrare correttamente i punti di contatto fra documentazione IVA e operazioni internazionali, può essere utile Approfondisci: approfondire la governance delle operazioni IVA e doganali nei flussi B2B. Il richiamo serve a ordinare i documenti pertinenti, non a trasformare una verifica sullo Spesometro storico in consulenza doganale generalista.
Caso tipo: una comunicazione e dati IVA non immediatamente leggibili
Si immagini una società che riceve una richiesta riferita a operazioni IVA di anni precedenti e trova nel proprio archivio documenti con denominazioni non uniformi. Questo è un caso tipo: non descrive un risultato reale e non consente di anticipare conseguenze, ma mostra gli snodi da verificare.
- Periodo e oggetto. La società individua l’anno o gli anni richiamati, conserva copia integrale della comunicazione e separa ciò che riguarda operazioni storiche da ciò che appartiene ai processi attuali.
- Fonti contabili. Recupera, se disponibili, fatture emesse e ricevute, registri IVA, liquidazioni, mastri e ricevute di invio. Ogni documento viene associato alla sua funzione, senza assumere che registrazione contabile e trasmissione telematica coincidano.
- Incongruenza specifica. Per alcune operazioni il valore indicato in un prospetto non sembra riconciliarsi con la documentazione disponibile. Prima di correggere classificazioni o formulare risposte, si verifica se la differenza dipende da periodo, documento mancante, duplicazione, storno o da un flusso che non appartiene alla comunicazione storica.
- Snodo decisionale. Se il fascicolo consente di collegare richiesta, periodo e documenti, si può definire una ricostruzione da valutare professionalmente. Se manca uno di questi elementi, la priorità è il recupero mirato delle fonti, non la produzione di un nuovo adempimento denominato Spesometro.
Il valore del caso tipo è rendere visibili le alternative: dato storico da ricostruire, flusso corrente da qualificare, oppure documentazione insufficiente per trarre conclusioni. In nessuna delle tre ipotesi è corretto promettere un esito o suggerire che una singola verifica documentale elimini automaticamente rischi o conseguenze.
Dati da confrontare e errori di impostazione da evitare
Una prima analisi utile può essere organizzata intorno a quattro domande. Quale documento ha originato il dubbio? Quale periodo cita? Quali dati sono già disponibili in forma originaria o contabile? Quale relazione concreta esiste tra quei dati e la comunicazione da esaminare? Queste domande mantengono il perimetro sullo Spesometro storico e impediscono di sostituire fatti con etichette generiche.
- Non trattare una scadenza storica come se definisse un obbligo attuale.
- Non assimilare la fatturazione elettronica al vecchio Spesometro: il contesto corrente indicato dalla fonte usa il Sistema di Interscambio per le operazioni considerate dalla disposizione.
- Non qualificare come Spesometro una verifica relativa a redditometro, Esterometro o reverse charge solo perché coinvolge dati fiscali o IVA.
- Non inviare prospetti incompleti come se fossero la ricostruzione definitiva: vanno prima collegati a periodo, fatture, registri e comunicazione pertinente.
Quando il documento ricevuto è poco chiaro, quando i dati disponibili non coincidono o quando occorre distinguere operazioni pregresse da flussi elettronici attuali, è il momento di coinvolgere uno studio di commercialisti. Alessio Ferretti STP, studio di commercialisti, può esaminare e gestire professionalmente il caso concreto nel perimetro del servizio, verificando soggetto interessato, periodo, fatture, registri e comunicazioni disponibili sotto il profilo fiscale, contabile e documentale.
Come chiedere una valutazione sul caso concreto
Per una prima presa in carico, trasmetti attraverso il canale indicato dal form soltanto quanto necessario: una breve descrizione della situazione, l’urgenza e i documenti o le informazioni iniziali pertinenti, come la comunicazione ricevuta, il periodo coinvolto e gli estratti documentali disponibili. Questo consente di stabilire se il tema riguarda lo Spesometro storico, un flusso corrente o un’incongruenza che richiede una ricostruzione più ordinata.
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